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Società di Singapore come Trading Company (Import/Export)
Da quando Singapore è stata fondata più di 200 anni fa, lo scopo principale della sua esistenza è stato quello di fungere come hub commerciale. Nel 2010 il Paese è stato il 14° esportatore più grande e il 15° importatore più grande al mondo. Quasi il 30% di tutto il commercio asiatico viene svolto attraverso Singapore.
Una società di Singapore di nuova costituzione può di solito essere registrata come importatore e/o esportatore in un solo giorno, a condizione che la società abbia già aperto un conto bancario a Singapore.
Un agente dichiarante (AD) è necessario per gestire l’effettiva importazione ed esportazione di merci. La società può scegliere di essere la AD stessa, oppure può nominare un’altra società come AD. Come in altri Paesi, l’importazione e l’esportazione di determinate merci sono regolamentate a Singapore. Queste merci richiedono permessi aggiuntivi prima di poter essere importate a Singapore. L’AD è responsabile per l’ottenimento di tali permessi.
Se Singapore non è la destinazione finale delle merci importate, la società può richiedere di diventare essa stessa un agente di trasbordo, oppure può assumere un agente di trasbordo esterno allo scopo di contabilizzare il movimento delle merci mentre si trovano a Singapore.
A Singapore esistono diverse Free Trade Zone, magazzini esenti da imposte e magazzini autorizzati per facilitare il transito delle merci attraverso Singapore. Il trasbordo attraverso le Free Trade Zone non è generalmente soggetto ad alcun dazio o imposta di importazione a Singapore.
Un’opzione interessante per le medie e grandi imprese di import/export con una presenza fisica a Singapore è il Singapore Global Trader Program. Nell’ambito di questo programma, la società qualificata gode di un’aliquota d’imposta sulle società ridotta di appena il 5 o 10 per cento sul reddito da negoziazione qualificato per un periodo di tre o cinque anni (a seconda delle circostanze specifiche). L’aliquota standard dell’imposta sulle società a Singapore è del 17% (vedere anche il paragrafo sottostante sull’imposta societaria).
DaneCorp può assistere con la registrazione della tua società a Singapore come importatore ed esportatore approvato e come agente dichiarante o agente di trasbordo.
Società di Singapore come Holding Company
Poiche’ Singapore ha un’estesa rete di accordi contro la doppia imposizione fiscale (DTA – vedere il paragrafo sottostante sull’imposta societaria), la creazione di una holding a Singapore con società controllate in altri Paesi asiatici è una soluzione conveniente. Si tratta di adempimenti di routine poiché i funzionari ed i commercialisti di Singapore sono abituati a trattare con società di Singapore che hanno società controllate in altri Paesi asiatici e normalmente non si verificherà alcuna doppia imposizione fiscale. Essendo Singapore un piccolo Paese, è quindi orientato a lavorare a stretto contatto con altre giurisdizioni.
Piuttosto che operare in altri Paesi asiatici attraverso una filiale locale o un ufficio di rappresentanza, avere società controllate in altri Paesi può proteggere la vostra società da eventuali perdite o reclami che eccedono il capitale investito nelle filiali.
Il governo di Singapore offre vari incentivi alle società estere per creare le loro holding asiatiche a Singapore. Questi includono vantaggi per lo status di Pioneer, incentivi per la sede centrale e incentivi per lo sviluppo e l’espansione.
Infine, l’utilizzo di una struttura di holding rende più facile scorporare le attività locali in un dato Paese semplicemente vendendo la controllata piuttosto che dover separare le operazioni locali da quelle della società principale nei casi in cui l’operazione locale è svolta attraverso una filiale locale o ufficio di rappresentanza.
I dirigenti di DaneCorp hanno una vasta esperienza nella gestione di società controllate in Asia orientale e possono fornire assistenza in tal senso.
Imposta societaria a Singapore
L’imposta sulle società a Singapore è del 17%. Tuttavia, a causa di numerosi incentivi fiscali e agevolazioni fiscali, l’aliquota fiscale effettiva può essere molto più bassa. Ad esempio, una società di Singapore non è tassata sui dividendi ricevuti da società controllate laddove tali controllate siano già state tassate nella loro giurisdizione. Ciò a condizione che quest’ultima giurisdizione sia coperta da un accordo contro la doppia imposizione fiscale (DTA) di Singapore.
Lo stesso principio si applica ad altri redditi non provenienti da Singapore ricevuti da una società di Singapore. Come regola generale, se tale reddito è tassabile in un Paese con il quale Singapore ha concluso una DTA e l’aliquota fiscale principale in quel paese è almeno del 15%, a Singapore non verrà applicata alcuna ulteriore imposizione fiscale. Anche nei casi in cui non esiste una DTA in vigore con il Paese in cui il reddito è tassato, la responsabilità dell’imposta sulle società di Singapore su tale reddito può essere ridotta o eliminata mediante i cosiddetti crediti d’imposta unilaterali concessi dalle autorità fiscali di Singapore.
Per quanto riguarda le plusvalenze (cioè i redditi da investimenti) ricevute da una società di Singapore, queste non sono affatto soggette alla tassazione di Singapore.
Non sono previste ritenute alla fonte sui dividendi pagati agli azionisti di società di Singapore, anche se tali azionisti non hanno sede a Singapore. Tuttavia, alcuni pagamenti a destinatari al di fuori di Singapore in relazione a cose come interessi, canoni di locazione, royalties e commissioni di gestione aziendale sono soggette a ritenute alla fonte. Anche così, tali tasse si applicano solo al reddito proveniente da Singapore, come i pagamenti per i servizi resi a Singapore. L’aliquota massima della ritenuta alla fonte è del 15%.
Quanto sopra sono le regole che si applicano a una società residente a Singapore. Per qualificarsi come società residente a Singapore, la società deve essere controllata e gestita da Singapore. Con questo si intende che le decisioni, la politica e la strategia aziendale devono essere prese a Singapore. Per soddisfare questo requisito, un fattore chiave è se le riunioni del consiglio di amministrazione si svolgono a Singapore o meno. Un altro fattore chiave è l’ubicazione della direzione e del personale dell’azienda (se presente). DaneCorp può cercare ed assumere, per la tua società, un amministratore delegato che risiede permanentemente a Singapore. Ciò faciliterebbe lo svolgimento delle riunioni del consiglio di amministrazione della tua società di Singapore.
Singapore offre una serie di incentivi fiscali per le società nuove ed esistenti, inclusa un’esenzione fiscale fino al 75% per le piccole start-up che può ridurre l’aliquota effettiva dell’imposta sulle società a solo il 4,25% per i primi tre anni di attività. Le attuali aliquote di sconto fiscale possono essere visualizzate qui.
Alcuni altri importanti incentivi sono i seguenti:
- L’incentivo per lo sviluppo e l’espansione (DEI) che può ridurre l’imposta sulle società al dieci o allo zero per cento, a seconda delle circostanze specifiche della società.
- Il sistema di crediti per la produttività e l’innovazione (PIC) che consente una detrazione fiscale fino al 400% su alcune spese come la formazione dei dipendenti, le acquisizioni di proprietà intellettuale, la registrazione di brevetti, marchi, attività di ricerca e sviluppo e alcuni progetti di design.
- Fino al 100% di credito d’imposta su altre spese in conto capitale ammissibili.
DaneCorp può assisterti con le richieste per gli incentivi fiscali di cui sopra attraverso i nostri partner a Singapore e può anche occuparsi della redazione e presentazione delle dichiarazioni dei redditi per le società.
GST (IVA/imposta sulle vendite) a Singapore
L’imposta generale sulle vendite (GST) a Singapore è del 9%. La GST è un’imposta sul valore aggiunto ed è nota come IVA in alcuni Paesi. Tuttavia, solo le società che superano (o prevedono di superare) 1 milione di dollari Singapore (SGD) di fatturato imponibile annuale sono tenute a registrarsi per la GST. Le società con entrate inferiori a questa soglia possono scegliere di registrarsi volontariamente alla GST.
Una società di Singapore registrata GST non è tenuta ad addebitare la GST sulla vendita di beni ed alcuni tipi di servizi ai clienti esteri. Inoltre, alcuni tipi di attività sono completamente esenti dalla GST, compresi i servizi finanziari, la vendita e la locazione di proprietà residenziali e l’importazione e la vendita a livello nazionale di metalli preziosi orientati agli investimenti.
Una volta registrata per GST, una società di Singapore deve inviare le dichiarazioni GST su base mensile o trimestrale, a seconda del livello di fatturato. I periodi di dichiarazione GST seguono l’anno finanziario della società.
L’agenzia delle entrate di Singapore (IRAS – The Inland Revenue Authority of Singapore) dispone di specifiche linee guida sulle implicazioni della GST per determinati tipi di attività.
Attraverso i nostri partner contabili, DaneCorp può assistere la tua nuova società di Singapore sia con la registrazione GST che con la regolare presentazione delle dichiarazioni GST.
Amministratore delegato a Singapore
Tutte le società costituite a Singapore devono avere almeno un amministratore a Singapore. In questo modo le autorità di Singapore hanno qualcuno localmente a Singapore che possono ritenere responsabile nel caso in cui la società in questione non adempia ai propri obblighi legali ai sensi della legge di Singapore. Questo non vuol dire che solo l’amministratore delegato di Singapore sarà ritenuto responsabile delle azioni della società, ma il primo sarà piu’ facilmente contattato dalle autorità rispetto ad altri amministratori residenti in altri Paesi.
L’amministatore delegato può essere attivamente coinvolto nelle operazioni della società, o può semplicemente essere un cosiddetto amministratore delegato che non fa altro che soddisfare il requisito della società di avere un amministratore a Singapore. Un amministratore delegato non intraprenderebbe alcuna azione per conto della società senza essere stato istruito in tal senso dai proprietari della società. Spetterebbe ai proprietari dell’azienda determinare in quale misura vorrebbero che il direttore locale fosse solo un direttore designato o un direttore coinvolto nelle operazioni e nella gestione quotidiana dell’azienda.) suggested to delete this paragraph.
In linea di principio, un amministratore delegato ha le stesse responsabilità legali di un amministratore regolare, indipendentemente dal livello del suo coinvolgimento nella gestione quotidiana dell’azienda. L’amministratore delegato ha inoltre gli stessi diritti e poteri degli altri amministratori della società. Tuttavia, questi diritti e poteri possono essere limitati mediante un contratto di servizio che limita contrattualmente i poteri di un amministratore delegato. Tale contratto di servizio offrirà anche una certa protezione all’amministratore delegato dall’essere ritenuto responsabile per le azioni di altri amministratori della società.
DaneCorp può cercare ed assumere un amministratore delegato per la tua nuova società di Singapore.
(Il regista normalmente fornito da DaneCorp è uno dei direttori danesi di DaneCorp, che risiede stabilmente a Singapore. A causa delle responsabilità legali assunte dal direttore locale, questo è soggetto a soddisfacenti controlli di due diligence KYC (Know Your Customer) prima che il direttore accetti la nomina e successivamente al monitoraggio continuo delle attività dell’azienda.) suggested to delete this paragraph.
Company secretary a Singapore
Tutte le società costituite a Singapore devono avere obbligatoriamente un company secretary a Singapore.
Un company secretary non è un segretario nel senso convenzionale del termine. Piuttosto, è legalmente un funzionario della società che può certificare documenti per conto della società e in altro modo rappresentare formalmente la società, ma che non può prendere decisioni per conto della società.
Inoltre, il company secretary ha le seguenti responsabilità:
- Fornire consulenza agli amministratori della società su questioni di conformità ai requisiti legali di Singapore.
- Tenuta del registro delle imprese.
- Garantire che tutte le registrazioni necessarie siano effettuate in modo tempestivo nei confronti del registro delle imprese di Singapore (ACRA) in relazione all’intestazione/trasferimento di azioni, modifiche della costituzione della società, modifiche sulla sede legale della società e modifiche sui dettagli degli amministratori.
- Organizzazione e convocazione di assemblee generali annuali
È ovviamente importante assicurarsi che il company secretary della propria società di Singapore sia uno che abbia una conoscenza ed una comprensione approfondite del diritto societario di Singapore e che sia sempre aggiornato alle ultime modifiche della legislazione.
Attraverso le nostre relazioni con affidabili partners a Singapore, DaneCorp può aiutarvi nella nomina di un competente company secretary.
Adempimenti burocratici annuali per le società di Singapore
Una società di Singapore è tenuta ad inoltrate determinati documenti alle autorità in vari momenti durante l’anno fiscale. I documenti principali sono i seguenti:
- Una dichiarazione dei redditi preliminare all’agenzia delle entrate di Singapore (IRAS) che dettaglia il reddito imponibile stimato (ECI) della società. L’ECI è una stima del reddito totale dell’esercizio, basata sul reddito imponibile meno i costi deducibili. La dichiarazione ECI deve essere presentata entro tre mesi dalla fine dell’anno fiscale. Viene offerto uno sconto fiscale sulle imposte pagate sulla base dell’ICE. Esenti dall’obbligo di presentare una dichiarazione dei redditi ECI sono le società che non hanno ECI nell’anno in questione e un reddito annuo non superiore a SGD 5 milioni in quell’anno.
- Conferma al registro delle imprese di Singapore (ACRA) che si è tenuta un’assemblea generale annuale (AGM) entro 6 mesi dalla fine dell’anno fiscale. Salvo esenzione, la società deve tenere la sua prima assemblea generale entro 18 mesi dalla costituzione e le successive assemblee annuali devono essere tenute successivamente ad intervalli non superiori a 15 mesi. Tuttavia, la società può scegliere di non tenere l’assemblea degli azionisti approvando una delibera degli azionisti in tal senso e presentandola all’ACRA. In tal caso, le questioni normalmente trattate in assemblea saranno invece risolte mediante delibere scritte degli azionisti.
- Una dichiarazione dei redditi finale all’agenzia delle entrate di Singapore (IRAS) indicante il calcolo finale dell’imposta societaria (in contrasto con l’ECI, il calcolo preliminare dell’imposta sulle società) per l’anno in questione. Il modulo utilizzato per questo documento è Modulo C, Modulo C-S o Modulo C-S Lite. Il modulo C è una dichiarazione dei redditi “completa”, che include calcoli fiscali, stato patrimoniale, conto economico, ecc. I moduli C-S e C-S Lite sono dichiarazioni dei redditi semplificate che richiedono la presentazione di un minor numero di documenti giustificativi o del tutto assenti. Questi sono destinati alle aziende che hanno solo entrate annuali modeste (SGD 5 milioni o meno per il modulo CS, SGD 200.000 o meno per il modulo CS Lite) e che hanno semplici questioni fiscali che non comportano adempimenti come il riporto delle indennità di capitale dell’anno in corso o perdite, sgravi di gruppo, abbuoni di investimento, crediti d’imposta esteri e/o detrazione fiscale alla fonte in altri Paesi. Uno di questi moduli deve essere presentato entro il 30 Novembre di ogni anno, a meno che la società in questione non sia rimasta inattiva, nel qual caso non è richiesta la dichiarazione dei redditi.
- Il bilancio d’esercizio (AFS) al registro delle imprese di Singapore (ACRA) che riporta in dettaglio utili e perdite d’esercizio, nonché attività e passività. L’AFS non richiede alcuna revisione nel caso in cui la società in questione soddisfi due dei seguenti tre criteri:
- Il fatturato annuo totale non supera i 10 milioni di SGD.
- Il patrimonio totale non supera i 20 milioni di SGD.
- Il numero totale dei dipendenti non supera i 50.
L’AFS deve essere predisposto prima dell’Assemblea (se presente) e, in ogni caso, prima della presentazione dell’Annual Return (vedi sotto) e della dichiarazione dei redditi finale. Normalmente l’AFS dovrebbe essere archiviato in formato XBRL. L’esenzione più notevole da questa regola si applica alle cosiddette società private esenti (EPC), che non hanno più di 20 azionisti, che devono essere tutti persone fisiche.
- La cosiddetta Annual Return (da non confondere con una dichiarazione dei redditi) al registro delle imprese di Singapore (ACRA) con informazioni aggiornate sulle principali attività di una società, sui dirigenti ed azionisti della società, tra le altre cose. Se la società è esente da revisione, il bilancio d’esercizio annuale (AFS) non deve essere incluso nell’annual return e può essere presentato indipendentemente dalla dichiarazione annuale. L’Annual Return deve essere presentato ad ACRA entro e non oltre sette mesi dalla fine dell’anno fiscale.
Inoltre, a una società potrebbe essere richiesto di effettuare ulteriori dichiarazioni nel caso in cui sia registrata per GST (cioè, imposta sul valore aggiunto – vedi soprastante paragrafo su GST) o è regolamentata da una legislazione speciale a causa della natura della sua attività.
Attraverso i nostri partners, DaneCorp può garantire che la tua nuova società di Singapore sia conforme a tutti i requisiti di archiviazione di cui sopra.